Mzdové veličiny 2025 - Daň a nezdaniteľné časti dane
Ing. Martina Némethová
Daň z príjmu priamo ovplyvňuje výpočet miezd v personalistike. Pre rok 2025 sa menia sadzby dane, nezdaniteľné časti a daňové bonusy, čo je kľúčové pre správne nastavenie mzdových procesov. Prečítajte si, na čo si dať pozor, aby ste predišli chybám vo výpočtoch.
19 percent daň z príjmu – sadzba dane z príjmu, ktorý nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima, to je do 48.441,43 Eur. Pri výpočte preddavkov na daň zo závislej činnosti je hranica základu dane pre sadzbu 19 percent suma 4.036,79 Eur. 25 percent daň z príjmu – sadzba dane z príjmu, ktorý presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima, to je viac ako 48.441,43 Eur.
Nezdaniteľná časť na daňovníka
479,48 Eur – je nezdaniteľná časť na daňovníka (na mesiac) pri výpočte preddavkov na daň,
5.753,79 Eur – nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2024 (21 x životné minimum), ak daňovník dosiahne základ dane do 25.426,27 Eur (92,8-násobok životného minima).
Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 25.426,27 Eur, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta podľa vzorca:
12.110,36 Eur - (základ dane : 4) (kde suma 12.110,36 Eur = 44,2-násobok životného minima). Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.
Ak daňovník dosiahne základ dane 48.441,43 Eur a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 48.441,43 € (176,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca:
5.260,61 € - vlastný príjem manželky...suma 5.5.260,61 € = 19,2-násobok životného minima
2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48.441,43 €, tak nezdaniteľná časť na
manželku je daná výpočtom:
17.370,97 € – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky...suma 17.370,97 € = 63,4-násobok životného minima.
Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.
3. Ak daňovník dosiahne základ dane 69.483,86 € a viac, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov. Uplatňuje sa len ročne.
Nezdaniteľná časť – príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
Nezdaniteľná časť je daná ako suma preukázateľne zaplatených príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, a to najviac do výšky 180 €. Uplatňuje sa len ročne.
Pozor, uplatnenie je možné len vtedy, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, pričom súčasne daňovník nemá inú účastnícku zmluvu uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán.
Daňový bonus na dieťa
Sumy daňového bonusu (mesačne) na dieťa platné na rok 2025:
- 100 € na dieťa vo veku do 15 rokov,
- 50 € na dieťa vo veku od 15 rokov do 18 rokov.
Súčasne je daňový bonus najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.
Maximálna možná suma daňového bonusu (29 % až 64 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu vyživovaných detí.
V prípade zamestnanca sa pri výpočte mesačných preddavkov na daň berie do úvahy len čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus. Na čiastkový základ dane druhého rodiča (druhej oprávnenej osoby) sa prihliada až pri podaní daňového priznania za rok 2025.
Podľa § 33 ods. 11, ak je ročný čiastkový základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňový bonus, vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým úradom SR za 2 roky dozadu, suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi:
... čiastkovým základom dane daňovníka a
... 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy.
Pri výpočte za rok 2025 sa použije priemerná mesačná mzda zistená za rok 2023, ktorá bola 1430 Eur.
1,5 x 1430 eur = 2145 Eur ... hodnota potrebná pre orientačné prepočty na mesiac
18 x 1430 eur = 25740 Eur ... hodnota dôležitá pre krátenie DB na konci roka
Pre lepšiu názornosť je v nasledujúcej tabuľke uvedené krátenie súm daňového bonusu na dieťa do 15 rokov a na dieťa vo veku 15 až 18 rokov, a to v závislosti od hrubej mzdy zamestnanca, orientačne prepočítané na mesiac.
Krátenie daňového bonusu od 1.1.2025 pri hrubej mzde nad 2477 Eur
Hrubá mzda |
ČZD |
Rozdiel ČZD - 2145 |
1/10 rozdielu |
Daňový bonusna dieťado 14,99 rokov |
Daňový bonusna dieťa15 - 17,99 rokov |
|
2477 |
2145 |
0 |
0 |
100 |
50 |
|
2500 |
2165 |
20 |
2 |
98 |
48 |
|
2600 |
2251,60 |
106,60 |
10,66 |
89,34 |
39,34 |
|
2700 |
2338,20 |
193,20 |
19,32 |
80,68 |
30,68 |
|
2800 |
2424,80 |
279,80 |
27,98 |
72,02 |
22,02 |
|
2900 |
2511,40 |
366,40 |
36,64 |
63,36 |
13,36 |
|
3000 |
2598 |
453 |
45,30 |
54,70 |
4,70 |
|
3100 |
2684,60 |
539,60 |
53,96 |
46,04 |
0 |
|
3200 |
2771,20 |
626,20 |
62,62 |
37,38 |
0 |
|
3300 |
2857,80 |
712,80 |
71,28 |
28,72 |
0 |
|
3400 |
2944,40 |
799,40 |
79,94 |
20,06 |
0 |
|
3500 |
3031 |
886 |
88,60 |
11,40 |
0 |
|
3600 |
3117,60 |
972,60 |
97,26 |
2,74 |
0 |
|
3632 |
3145 |
1000 |
100 |
0 |
0 |
|
3700 |
3204,20 |
1059,20 |
105,92 |
0 |
0 |
Daňový bonus na zaplatené úroky
Vzťahuje sa na zmluvy uzatvorené do 31.12.2023.
Suma daňového bonusu je daná ako 50 % zo zaplatených úrokov pri úveroch na bývanie v príslušnom roku, najviac 400€ ročne, pričom výška úrokov musí byť vypočítaná z poskytnutého úveru, najviac zo sumy 50000 € na jednu nehnuteľnosť.
Zmluvy uzatvorené od 1.1.2024 – nové!
Suma daňového bonusu je daná ako 50 % zo zaplatených úrokov pri úveroch na bývanie v príslušnom roku, najviac 1.200 € ročne.
Výška úveru už nie je limitovaná!
Správne nastavenie daňových povinností v mzdových procesoch je kľúčové pre každú personalistiku. Ak si nie ste istí, ako na to, kontaktujte nás – ako personálna spoločnosť sme odborníkmi na daňovú legislatívu a mzdovú agendu a radi vám poradíme s optimalizáciou vašich procesov.
